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煙臺(tái)會(huì)計(jì)考試中的借貸記賬法的基本內(nèi)容及主要特點(diǎn):
1、在賬戶中,用“借”和“貸”作為記賬符號(hào)
借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào),把每個(gè)科目所屬賬戶的賬,都區(qū)分“借方”、“貸方”和“余額”三欄。借方在左,貸方在右,以反映資金的增減變化情況。
借貸記賬法使用的“借”、“貸”二字,已同本來的字意(即“借主”、“貸主”)相脫節(jié),演變成了一對(duì)單純的記賬符號(hào),有其專門的含義。“獵”、“貸”的含義因賬戶性質(zhì)不同而恰好相反。在資產(chǎn)類(成本類、費(fèi)用類賬戶)中,“借”表示增加,“貸”表示減少;而在負(fù)債及所有者權(quán)益類(收益類賬戶)中,“借”表示減少,“貸”表示增力口。
2、以“有借必有貸,借貸必相等”作為記賬規(guī)則
根據(jù)復(fù)式記賬原理,對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等金額,同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。記賬時(shí),對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須用相等金額,一方面已人1個(gè)或幾個(gè)有關(guān)賬戶的借方,另一方面記人1個(gè)或幾個(gè)有關(guān)賬戶的貸方,記人借方貸戶與貸方賬戶的數(shù)額必然相等,這就形成了借貸記賬法的記賬規(guī)則:“有借必有貸,借貸必相等”。
3、以“有借必有貸,借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡
由于借貸記賬法在處理每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),都必須遵循“有借必有貸,借貸必相等”的記賬規(guī)則,記賬方向相反,金額相等。因此,在一定時(shí)期內(nèi)(如1個(gè)月),所有賬戶的借貸發(fā)生額雙方合計(jì)必然相等;所有賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額計(jì)數(shù)也必然是相等的。煙臺(tái)會(huì)計(jì)考試小編分享其試算平衡公式是:
期初借方余額合計(jì)二期初貸方余額合計(jì)
本借方發(fā)生額合計(jì)=本期貸方發(fā)生額合計(jì)
期末借方余額合計(jì)=期末貸方余額合計(jì)
利用這種平衡關(guān)系,就可以檢查各賬戶記錄是否正確,以提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。
4、可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶
在借貸記賬法下,賬戶按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)一般分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類。但為了靈活地處理賬務(wù),也可以設(shè)置和運(yùn)用,既可以是資產(chǎn)又可以是負(fù)債的雙重性質(zhì)的賬戶(共同性賬戶),如設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)授意”等賬戶。雙重賬戶(共同性賬戶),應(yīng)根據(jù)他們期末余額方向來確定其性質(zhì),如果是借方余額,則資產(chǎn)類賬戶;如是貸方余額,則負(fù)債賬戶。
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